Если российская сторона сделала все возможное, в том числе, обратилась в суд в стране нерезидента, но деньги на родину все равно не удалось вернуть — вины нет, нет и штрафа. Если же нерезиденту официально "простили" долг, то это неизбежно приведет к штрафу за нерепатриацию, и суды это поддержат. А, например, при естественной убыли товара штрафа быть не должно.
Прощение долга
Покупатель – российский резидент – сделал предоплату в валюте за товары, которые должен был ему поставить нерезидент. Но товары поставлены не были, при этом стороны заключили соглашение о расторжении контракта в связи с неисполнением покупателем его условий, а также – о прощении долга по контракту. Таким образом, покупатель освободил продавца от возврата ранее выплаченный предоплаты. В данном случае налоговики нашли повод для штрафа за нерепатриацию денежных средств и суды это поддержали. Закон, предусматривающий обязанность вернуть денежные средства за непоставленные товары на родину, не оговаритвает исключений для случаев прощения нерезиденту долга. Получается, что покупатель не только не принял все зависящие от него меры для соблюдения требований валютного законодательства, но даже напротив – подписал соглашение, направленное на невыполнение требований закона.
Усушка, утруска
Другой резидент закупил марганцевую руду за границей. Оплата была произведена в полном объёме согласно условиям контракта, но при взвешивании товара после его перегрузки в железнодорожные вагоны выяснилось, что вес оказался меньше, чем вес товара, выехавшего из страны происхождения. Таким образом, налоговики решили, что имеет место факт недопоставки товара и, соответственно, организация должна была позаботиться о возврате части уплаченных средств. Однако суды установили, что недостача является следствием естественной убыли товара и вписывается в соответствующие нормы. Таким образом, у организации отсутствовали основания для предъявления к продавцу или грузоперевозчику требований по факту утраты товара. Не было и оснований за привлечение к административной ответственности за нерепатриацию, решили суды.
Злостный нерезидент
Ещё одна иностранная компания просто не поставила предоплаченный товар. Российская сторона пыталась добиться возврата предоплаты, в том числе, направила письма в посольство страны нерезидента, торговое представительство России в этой стране с просьбой оказать содействие в разрешении данной ситуации. Затем российская организация обратилась в суд страны нерезидента с иском о взыскании аванса. Требование было удовлетворено, однако исполнить его не удалось, поскольку гендиректор иностранной компании был осуждён к лишению свободы. Налоговики этой российской компании штраф выписали, однако суды решили, что истец проявил максимально возможную степень осмотрительности и принял исчерпывающие и эффективные меры, которые были необходимы для соблюдения норм законодательства о репатриации валюбты. Поэтому вины организации в нарушении нет, штраф отменён.
Эти примеры ВС привёл в своём обзоре судебной практики по применению статьи 15.25 КоАП. Ранее мы на основании этого же обзора рассказали о незаконных валютных операциях в виде расчетов наличными рублями с гражданами-иностранцами, а также – о случаях, когда формальная сделка с нерезидентом приводит к "валютным" штрафам. Кроме того, в целях определения суммы штрафа просрочку сдачи отчета о движении по зарубежным счетам ВС указал считать в рабочих днях.
Источник: audit-it.ru
